Mitarbeiteraktienoptionen und 409a-Bewertungen

Viele Unternehmen geben Mitarbeiteraktienoptionen aus, um die besten Talente in ihrem Unternehmen zu gewinnen und länger zu halten. Und diese Optionen können in der Tat eine Menge Geld wert sein, weshalb es eine großartige Möglichkeit ist, Mitarbeiter zu binden. Es wird normalerweise von Eigentümern als Gesamtbestandteil ihres Mitarbeitervergütungspakets verwendet. Davon profitieren sowohl das Unternehmen als auch der Mitarbeiter. Aber der Vorteil kommt nur, wenn alle Regeln befolgt werden, einschließlich der Aktienoptionen mit einer 409A Bewertung rechtzeitig durchgeführt.Dieser Artikel wird alles erklären, was Sie uber Aktienoptionen und 409A Bewertungen wissen mussen, zusammen mit dem, was sie wichtig macht.Mitarbeiteraktienoptionen, auch ESOs genannt, sind die Art der Eigenkapitalvergütung, die den Mitarbeitern und Führungskräften als Vergütung angeboten wird, die üblicherweise von vielen Unternehmen verwendet wird. Grundsätzlich bietet das Unternehmen, anstatt die Aktien direkt anzubieten, derivative Optionen auf die Aktie an. Diese Optionen kommen in Form von regulären Call-Optionen und bieten den Mitarbeitern das Recht, die Aktien des Unternehmens zu einem bestimmten Kurs für einen definierten Zeitraum zu kaufen. Jede der Bedingungen der ESO wird in einer Mitarbeiteraktienoptionsvereinbarung erwähnt, die vom Unternehmen vorbereitet wird.Im Allgemeinen wird der prominenteste Vorteil von Aktienoptionen angeboten, wenn der Aktienkurs des Unternehmens uber den Ausubungspreis steigt. Nur um klar zu sein, Aktienoptionen, die von einem Unternehmen ausgegeben werden, konnen nicht von den Mitarbeitern an dritte verkauft werden. Wenn also der Aktienkurs über den Ausübungspreis der Call-Option steigt, werden die Optionen ausgeübt und die Inhaber erhalten die Aktien des Unternehmens mit einem Abschlag. In einer solchen Situation hat der Inhaber die Wahl, die Aktie sofort mit Gewinn zu verkaufen oder die Aktie im Laufe der Zeit zu halten.Darüber hinaus sind Aktienoptionsvorteile häufig mit Startup-Unternehmen verbunden, die sie ausgeben können, um frühe Mitarbeiter zu belohnen, wenn und wenn das Unternehmen an die Börse geht. Kurz gesagt, Aktienoptionen werden von schnell wachsenden Unternehmen als Anreiz für Mitarbeiter angeboten, auf die Wertsteigerung der Aktien des Unternehmens hinzuarbeiten. Es dient auch als Anreiz für diese Mitarbeiter, im Unternehmen zu bleiben. Wenn der Mitarbeiter jedoch beschließt, das Unternehmen zwischendurch zu verlassen, werden die Optionen in der Regel storniert (gemäß dem Vesting-Zeitplan).Es gibt zwei Hauptbestandsarten in den ESOs, darunter: Incentive Stock Options (ISOs): Dies wird auch als qualifizierte oder gesetzliche Optionen bezeichnet und wird normalerweise dem Top-Management und wichtigen Mitarbeitern angeboten. Kurz gesagt, sie erhalten in vielen Fällen eine steuerliche Vorzugsbehandlung, da der IRS Gewinne aus Optionen als langfristige Kapitalgewinne behandelt.Non-qualified Stock Options (NSOs): Diese Optionen werden den Mitarbeitern auf allen Ebenen des Unternehmens sowie Beratern und Vorstandsmitgliedern gewährt. Auch als nicht-gesetzliche Aktienoptionen bezeichnet, werden Gewinne aus diesen als ordentliches Einkommen erfasst und als solche besteuert.

Steuerdifferenzen für Mitarbeiteraktienoptionen

Aus dem obigen wissen Sie, dass jede Art von Mitarbeiteraktienoptionen unterschiedlich besteuert wird. Lassen Sie uns also verstehen, wie jeder von ihnen im Detail besteuert wird.

#1 Besteuerung nichtqualifizierter Aktienoptionen

Wenn die NSOs ausgeübt werden, wird die Differenz zwischen dem Marktpreis der Aktie und dem Gewährungs- oder Ausübungspreis als ordentliches Erwerbseinkommen gezählt. Dies gilt auch dann, wenn der Mitarbeiter seine Optionen ausübt und diese weiterhin hält. Das Erwerbseinkommen unterliegt immer den Lohnsteuern, Medicare und Social Security sowie den regulären Einkommenssteuern.Ein Mitarbeiter sollte daran denken, seine Mitarbeiteraktienoptionen auf der Grundlage seiner eigenen Steuerentscheidungen auszuüben. Wenn sie die NSOs in dem Jahr ausüben, in dem sie kein anderes Erwerbseinkommen haben, zahlt die Person eine Menge Lohnsteuern, als sie sonst zahlen würden.

Neben den Lohnsteuern unterliegen alle Erträge aus dem Spread der ordentlichen Einkommensteuer. Denken Sie auch daran, dass neben den Lohnsteuern auch die Einnahmen aus dem Verkauf den gewöhnlichen Einkommensteuern unterliegen. Wenn der Mitarbeiter die Aktie nach der Ausübung hält und die zusätzlichen Gewinne über den Spread hinaus erzielt werden, werden die zusätzlichen Gewinne als Kapitalgewinn (oder Kapitalverlust, wenn der Preis gesunken ist) besteuert.

# 2 Besteuerung von Incentive-Aktienoptionen

ISOs unterscheiden sich stark von NSOs, da sie nicht der Lohnsteuer unterliegen. Sie unterliegen jedoch Steuern und sind ein bevorzugter Posten für AMT-Berechnungen (Alternative Minimum Tax). In der Tat, wenn ein Mitarbeiter seine ISOs ausübt, gibt es ein paar verschiedene steuerliche Möglichkeiten. Die ISOs werden innerhalb desselben Kalenderjahres ausgeübt und verkauft: In diesem Fall wird die Steuer auf die Differenz zwischen dem Marktpreis beim Verkauf und dem Zuschusspreis zum ordentlichen Einkommensteuersatz gezahlt.

IRC 409a Bewertung für Unternehmen

Eine Unternehmensbewertung ist der Prozess der Ermittlung des wirtschaftlichen Wertes eines Unternehmens. Es hilft dabei, den fairen Marktwert (FMV) des Unternehmens zu ermitteln, dh den aktuellen Wert des Unternehmens, der bei der Verwendung von ESOs von entscheidender Bedeutung ist. Und der richtige Weg, um eine Unternehmensbewertung zu erhalten, ist mit einer 409A-Bewertung.

Aber warum eine 409A-Bewertung? Lassen Sie uns mehr verstehen.

Was ist IRC Section 409a?

Im Jahr 2001 gab es einen riesigen Skandal mit Eron, bei dem Führungskräfte die Schlupflöcher für Eigenkapital ausnutzten und es vermieden, den richtigen Steuerbetrag zu zahlen, der an die Regierung gezahlt werden musste. Die IRS führte 2005 den Abschnitt 409A ein, um dies zu verhindern. Und es war 2009, als der 409A fertiggestellt wurde. Es kommt mit einem Rahmen für private Unternehmen zu folgen, wenn private Aktien zu bewerten.Wenn die Bewertung von einer nicht verbundenen oder unabhängigen Partei durchgeführt wird, wird ein sicherer Hafen eingerichtet, was bedeutet, dass der 409A vom IRS als „angemessen“ angesehen wird. Bewertung ist also nichts, was Sie leicht nehmen können. Wenn Ihr Unternehmen die 409A-Regeln nicht einhält und das Eigenkapital falsch bewertet wird, kann der IRS Strafen verhängen. Und zu den Menschen, die diese zahlen, gehören die Aktionäre und Mitarbeiter. Es ist also besser, die Regeln zu befolgen.Aber warum brauchen Sie eine 409A Bewertung für die Aktienoptionen? Die nächsten Abschnitte würden Ihnen helfen, zu verstehen.

Warum braucht ein Unternehmen eine 409a-Bewertung?

Wenn Sie im Begriff sind, Aktienoptionen auszugeben, müssen Sie die 409A-Bewertung durchführen, da dies eine IRS-Anforderung ist. Wenn Sie die 409A-Bewertung erhalten, kann Ihr Unternehmen alle Steuergesetze befolgen und IRS-Prüfungssitzungen vermeiden, die zu rechtlichen Problemen und Steuerproblemen Ihres Unternehmens führen und sogar die Funktionen des Unternehmens beeinträchtigen können, wenn Probleme auftreten. Darüber hinaus würde die Notwendigkeit, neue Anwälte und Berater für die Verteidigung Ihres Unternehmens einzustellen, während sich der Fall hinzieht, Sie viel mehr kosten.Und das Schlimmste ist, dass die Mitarbeiter in Ihrem Unternehmen am meisten unter den unmittelbaren Steuerproblemen leiden würden, was für kein Unternehmen gut ist. Es würde einen wirklich schlechten Eindruck bei den Mitarbeitern hinterlassen und die Moral des Unternehmens beeinträchtigen. Und bei all dem ist es wichtig, dass Sie sich daran erinnern, dass Sie Ihren Mitarbeitern die Aktienoptionen angeboten haben, um sie zu belohnen und sie nicht mit hohen Strafen von der IRS zu belassen.Kurz gesagt, eine 409a-Bewertung würde Ihre Mitarbeiter vor Steuerproblemen schützen, die in Zukunft auftreten könnten. Es würde auch schützen Sie und Ihr Unternehmen von riesigen Rechnungen von Klagen. Also, wenn Sie für eine 409A Bewertung bezahlen, die Sie teuer finden, werden Sie das Problem der Ausgaben 10 mal mehr später in solchen Angelegenheiten vermeiden.

Aktienoptionen und 409a Bewertungen

Aus dem obigen wissen Sie, dass die Aktienoptionen eine Form der Eigenkapitalvergütung sind, die den Mitarbeitern des Unternehmens angeboten wird. Es ist wichtig, dass die Mitarbeiter den Ausübungspreis zahlen, um von der Option zu profitieren. Sobald der Mitarbeiter die Option ausübt, erhält er die Aktie im Unternehmen und kann sie verkaufen oder für später behalten.Bevor ein Unternehmen Aktienoptionen anbieten kann, muss es gemäß den IRS-Standards auf den richtigen Preis festgelegt werden. Dafür muss das Unternehmen die 409A-Bewertung durchführen lassen. Abschnitt 409A des Internal Revenue Code regelt die Besteuerung von aufgeschobenen Vergütungen. Einige Aktienoptionen, die bestimmte Bedingungen erfullen, gelten jedoch als „Aktienrechte“, die aus Abschnitt 409A ausgeschlossen werden konnen, und nicht als „aufgeschobene Vergütung“, die Abschnitt 409A unterliegt.Nichtsdestotrotz, wenn eine der Bedingungen, die wichtig sind, um sich für den Ausschluss zu qualifizieren, nicht erfüllt sind, werden die Aktienoptionen als aufgeschobene Entschädigung vorbehaltlich Abschnitt 409A betrachtet, so dass die Optionen entweder dem Abschnitt 409A entsprechen oder die Folgen des Scheiterns von Abschnitt 409A erleiden müssten.Die folgenden Fragen und Antworten erläutern die Überlegungen des Abschnitts 409A, die Unternehmen bei der Ausgabe von Aktienoptionen beachten müssen.

Unterliegen Aktienoptionen einer 409a-Bewertung?

Um klar zu sein, unterliegen die Aktienoptionen, die sich als ISOs qualifizieren, nicht dem Abschnitt 409A. NSOs müssen jedoch die Regeln befolgen, es sei denn, sie gelten als „Aktienrechte“, die aus dem Abschnitt 409A ausgeschlossen werden können, sofern sie jede der folgenden Bedingungen erfüllen:

• Die Aktienoption ist ein Recht zum Kauf von „Service Recipient Stock“, bei dem es sich um Stammaktien der Gesellschaft handelt, für die der Eigentümer direkte Dienstleistungen erbringt, oder um definierte berechtigte Mutterunternehmen, die mindestens 50% der Stimmrechte oder des Wertes des Eigentums des Dienstleistungsempfängers. Optionen auf Vorzugsaktien sind keine section 409A-ausschlussbaren Aktienrechte, selbst wenn alle anderen unten aufgeführten Bedingungen erfüllt sind.Der Ausübungspreis der Aktien kann niemals niedriger sein als der FMV der zugrunde liegenden Aktie am Tag der Gewährung der Option. Unter Verwendung des Abschnitts 409A können Sie den Wert der Aktie ermitteln, die auf einem etablierten Markt mit bestimmten Safe-Harbor-Bewertungsansätzen leicht handelbar wäre.
• Die Anzahl der Aktien, die der Aktienoption unterliegen, muss am Tag der erstmaligen Gewährung festgelegt werden. Und dieses Datum kann nicht früher als das Datum sein, an dem die Gesellschaft die Kapitalmaßnahme abschließt, die erforderlich ist, um ein rechtlich einschränkendes Recht auf die Optionen für den Dienstleister zu formulieren.
• Die Option enthält keine Funktion für die Stundung der Entschädigung über den späteren Zeitpunkt der Ausübung oder Veräußerung der Option oder den Zeitpunkt hinaus, zu dem die gemäß der Option erworbenen Aktien im Wesentlichen unverfallbar werden. Das steuerpflichtige Einkommen, das sich aus der Ausübung oder Veräußerung der Option ergibt, muss zum Zeitpunkt der Ausübung / Veräußerung der Option vollständig als Einkommen erfassbar sein.Die Ausübung oder Übertragung der Option unterliegt der Besteuerung nach Abschnitt 83 und Reg. abschnitt 1.83-7.

Falls die Aktienoptionen keine dieser genannten Bedingungen erfüllen und immer noch dem Abschnitt 409A unterliegen, was bedeutet das? Nun, Optionen, die dem Abschnitt 409A unterliegen, müssen entweder:

• so gestaltet sein, dass sie den Anforderungen und Regeln des Abschnitts 409A entsprechen, oder
• Die potenziellen nachteiligen steuerlichen Folgen einer Nichteinhaltung der Regeln erleiden.

Werden Aktienoptionen als aufgeschobene Vergütung nach Abschnitt 409a betrachtet?

Abschnitt 409A bietet an, dass eine Entschädigung, die Sie aufschieben, derzeit jedoch besteuert wird. Die Beträge, die im Rahmen eines nicht qualifizierten latenten Vergütungsplans aufgeschoben werden, werden derzeit besteuert, wenn sie nicht einem „erheblichen Verfallsrisiko“ unterliegen. Ein nicht qualifizierter aufgeschobener Vergütungsplan umfasst praktisch jede Vereinbarung, jedes Programm, jede Methode oder jede andere Vereinbarung, die eine Stundung vorsieht, bei der die Entschädigung erst in einem späteren Jahr gezahlt wird.

Dazu gehören Pläne wie Vergütungsvereinbarungen, Boni oder Arbeitsverträge, bei denen das Geld später ausgezahlt wird. Es umfasst auch ergänzende Pensionspläne für Führungskräfte, auch SERPs genannt, und andere nicht qualifizierte Pensionspläne. Dazu gehören auch Performance Share Plans, Phantom Stock, Restricted Stock Plans, Stock Appreciation Rights und langfristige oder mehrjährige Provisions- oder Bonusprogramme.

Restricted Stock Units und 409a

Es kann eine gute Idee für Ihr Unternehmen sein, Ihren Plan vom Angebot von NSOs zum Angebot von RSUs an die Mitarbeiter zu ändern, um das 409A-Bewertungsverfahren zu vermeiden. Dies liegt daran, dass Restricted Stock Units (RSU) nicht dem Abschnitt 409A unterliegen. Darüber hinaus können die Empfänger auch von der steuerlichen Behandlung der RSUs profitieren. Sie können eine Wahl gemäß Abschnitt 83 (b) des Kodex einreichen, die in dem Jahr zu besteuern ist, in dem die Wahl auf der Differenz zwischen dem Kaufpreis und dem FMV der Aktien am Tag der Gewährung erfolgt, anstatt auf der Differenz zwischen dem Kaufpreis und dem FMV besteuert zu werden, wenn die Aktie steigt.

409a Verletzung & Strafen

Nehmen wir an, Sie entscheiden sich immer noch, Aktienoptionen an Ihre Mitarbeiter zu vergeben, und in diesem Fall müssen Sie eine 409A-Bewertung durchführen lassen. Wenn Sie bei der Ausgabe dieser Optionen keine ordnungsgemäße Unternehmensbewertung durchführen, haben Sie keinen Anspruch auf den 409a Safe Harbor-Schutz. Wie bereits oben erwähnt, müssten die Mitarbeiter und Aktionäre, wenn Strafen verhängt werden, diese zahlen, darunter:

• Alle aufgeschobenen Vergütungen aus dem laufenden und den vorangegangenen Jahren werden sofort steuerpflichtig
• Aufgelaufene Zinsen auf den überarbeiteten steuerpflichtigen Betrag
• Eine zusätzliche Steuer von 20 Prozent auf alle aufgeschobenen Vergütungen

Viele Eigentümer ignorieren aufgrund des hohen Preises die Notwendigkeit einer 409A-Bewertung. Aber nur um klar zu sein, müsste ein Startup mindestens 1.000 bis 3.000 US-Dollar für eine 409A-Bewertung zahlen. Auch wenn dies am Anfang ein hoher Betrag sein mag, ist es eine lohnende Investition, um später Strafen zu vermeiden.Nehmen wir ein Beispiel, um dies besser zu verstehen, indem wir annehmen, dass Sie kein Geld für eine Bewertung ausgegeben haben, da Sie es für zu teuer hielten. Und am Ende gewähren Sie 2.000 Aktienoptionen zu 3 USD pro Aktie (gemäß Ihrer Bewertung), ohne eine 409A-Bewertung vorzunehmen.

In Zukunft kann der IRS den Preis dieser Option untersuchen und Ihr Unternehmen durch ein Audit bewerten. Nehmen wir an, sie bestimmen den tatsächlichen Aktienkurs am Zuteilungsdatum auf 5 USD pro Aktie. Von da an könnte der Aktienkurs um weitere $ 5 gestiegen sein, als die Prüfung des IRS begann, und da die Mitarbeiter ihre Optionen ausgeübt hatten, müssten die Mitarbeiter zwei Dinge tun:

• Sofort die Einkommensteuerzahlungen auf die Differenz zwischen dem falschen Ausübungspreis ($ 3) und dem aktuellen Wert ($ 10), der $ 7 pro Aktie für die 2.000 Aktien ist, die sie erhalten haben. Dies würde den Gesamtbetrag von 14.000 USD ergeben, selbst wenn der Mitarbeiter die Option ausgeübt hat oder nicht. Wenn der Arbeitnehmer in die Steuerklasse des Einkommensteuersatzes von 33% fällt, müsste er außerdem eine Einkommensteuerrechnung in Höhe von 4.620 USD zahlen.
• Zahlen Sie die Strafe, die 20% der Preisdifferenz entspricht. In diesem Fall sind es 20% von 14.000 US-Dollar, was einer Strafe von 2.800 US-Dollar entspricht, die ebenfalls an die IRS gezahlt werden muss.

Zusammen mit diesem würde der IRS Zinsen hinzufügen und die Gesamtrechnung von $ 7.240 für eine Person auf etwas Höheres erhöhen. Aber für den Fall, dass das Unternehmen die 409A Bewertung erhält, bevor all dies geschieht, wäre der reale Wert der Aktien $ 5 pro Aktie, und der Mitarbeiter wäre in der Lage, die Zahlung der Steuer zu verzögern, bis sie die Aktienoption ausüben und die Aktie kaufen. Und diese Verzögerung könnte viele Jahre nach der Prüfung durch die IRS durchgeführt werden.

Zum Beispiel kauft der Mitarbeiter die Aktien, wenn sie einen Wert von $ 10 haben. Die vom Arbeitnehmer geschuldete Steuer würde auf 7 USD pro Jahr basieren, und bei einer Steuerklasse von 33% beträgt die Gesamtsteuerrechnung nur 4.620 USD für 14.000 USD. Kurz gesagt, es ist besser, eine ordnungsgemäße 409a-Bewertung durchzuführen, um diese Kopfschmerzen später sowohl für das Unternehmen als auch für die Mitarbeiter zu vermeiden.

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