Employee stock option and 409a valuations

Molte aziende emettono employee stock option per ottenere i migliori talenti nella loro azienda e conservarli più a lungo. E queste opzioni, infatti, può valere un sacco di soldi che è il motivo per cui è un ottimo modo per mantenere i dipendenti. Viene normalmente utilizzato dai proprietari come parte complessiva del loro pacchetto di compensazione dei dipendenti. Ciò avvantaggia sia l’azienda che il dipendente. Ma il vantaggio arriva solo quando tutte le regole sono seguite, tra cui ottenere le stock option con una valutazione 409A eseguita in tempo.

Questo articolo spiegherà tutto quello che c’è da sapere su stock option e valutazioni 409A, insieme a ciò che li rende importanti.

Employee Stock Option

Employee stock option, chiamate anche ESO, sono il tipo di compensazione azionaria offerta ai dipendenti e ai dirigenti come compensazione comunemente utilizzata da molte aziende. Fondamentalmente, invece di offrire le azioni direttamente, la società offre opzioni derivate sul titolo. Queste opzioni si presentano sotto forma di opzioni call regolari e offrono ai dipendenti il diritto di acquistare le azioni della società a un tasso specificato per un periodo di tempo definito. Ciascuno dei termini dell’ESO è menzionato in un accordo di stock option dei dipendenti che è preparato dalla società.

Inoltre, i benefici delle stock option sono comunemente associati alle società startup, che possono emetterli per premiare i primi dipendenti quando e se la società diventa pubblica. In breve, le stock option sono offerte da società in rapida crescita come incentivo per i dipendenti a lavorare per aumentare il valore delle azioni della società. Agisce anche come un incentivo per quei dipendenti a rimanere con l’azienda. Ma se il dipendente decide di lasciare l’azienda in mezzo, le opzioni vengono in genere annullate (in base al programma di maturazione).

Ci sono due tipi principali di azioni negli OEN, tra cui:

• Incentive stock option (ISO): Questo è anche noto come opzioni qualificate o statutarie e viene normalmente offerto al top management e ai dipendenti chiave. In breve, ottengono un trattamento fiscale preferenziale in molti casi in quanto l’IRS tratta i guadagni sulle opzioni come plusvalenze a lungo termine.
• Non-qualified stock option (NSO): Queste opzioni sono concesse ai dipendenti a tutti i livelli della società, nonché a consulenti e membri del consiglio di amministrazione. Chiamate anche stock option non statutarie, i profitti su questi sono riconosciuti come reddito ordinario e sono tassati come tali.

Differenze fiscali per le stock option dei dipendenti

Da quanto sopra, si sa che ogni tipo di stock option dei dipendenti sono tassati in modo diverso. Quindi cerchiamo di capire come ognuno di loro è tassato in dettaglio.

#1 Tassazione delle stock option non qualificate

Quando gli NSO vengono esercitati, la differenza tra il prezzo di mercato del titolo e il prezzo di concessione o esercizio viene conteggiata come reddito da lavoro ordinario. Questo è anche se il dipendente esercita le proprie opzioni e continua a tenerle. Reddito da lavoro è sempre soggetto a imposte sui salari, Medicare e Social Security, insieme con le imposte sul reddito regolari.

Un dipendente dovrebbe ricordarsi di esercitare le proprie stock option dipendenti in base alle proprie decisioni fiscali. Detto questo, se esercitano le NSO nell’anno in cui non hanno alcun altro reddito da lavoro, la persona pagherà un sacco di tasse sui salari di quanto pagherebbero altrimenti.

Insieme alle imposte sui salari, tutto il reddito derivante dallo spread è soggetto alle imposte sul reddito ordinarie. Inoltre, ricorda che insieme alle imposte sui salari, il reddito derivante dalla vendita è anche soggetto alle imposte sul reddito ordinarie. Se il dipendente detiene il titolo dopo l’esercizio, e gli utili aggiuntivi oltre lo spread sono raggiunti, gli utili aggiuntivi sono tassati come plusvalenza (o perdita di capitale, se il prezzo è andato giù).

#2 Tassazione delle stock option incentivanti

Gli ISO sono molto diversi dagli NSO, in quanto non sono soggetti alle imposte sui salari. Tuttavia, sono soggetti a tasse ed è una voce di preferenza per i calcoli AMT (imposta minima alternativa). Infatti, quando un dipendente esercita i propri ISO, ci sono alcune possibilità fiscali diverse. Ciascuno è stato ripartito di seguito:

• Gli ISO sono esercitati e venduti entro lo stesso anno solare: in questo caso, l’imposta viene pagata sulla differenza tra il prezzo di mercato in vendita e il prezzo di concessione all’aliquota ordinaria dell’imposta sul reddito.
• Gli ISO vengono esercitati ma non venduti all’istante: qui, la differenza tra il prezzo di concessione e il prezzo di mercato diventa una voce di preferenza AMT, quindi l’esercizio degli ISO potrebbe significare che il dipendente dovrà pagare l’AMT (imposta minima alternativa). Credito per eccesso di imposta AMT può anche essere offerto, come ci vorrebbero anni per il dipendente di utilizzare il credito. Nel caso in cui il dipendente detenga le azioni per un anno dalla data di esercizio (2 anni dalla data di concessione dell’opzione), la differenza tra il prezzo di concessione e il prezzo di mercato quando le opzioni vengono vendute viene tassata come guadagni a lungo termine anziché come reddito ordinario. Inoltre, se il reddito ordinario supera il tasso di imposta AMT della persona, avrebbero arrivare a utilizzare alcuni dei crediti AMT precedentemente accumulati. Per i percettori ad alto reddito, tenere lo stock per il periodo di tempo richiesto può significare pagare le tasse sul guadagno al 15% vs 20%. Ma tieni presente che ci sono rischi per questa strategia e dovrebbero essere valutati correttamente.

Valutazione IRC 409a per le aziende

Una valutazione aziendale è il processo di ricerca del valore economico di un’azienda. Aiuta a ottenere il fair market value (FMV) del business, che è il valore corrente dell’azienda, che è fondamentale quando si utilizzano gli ESO. E il modo giusto per ottenere una valutazione aziendale è con una valutazione 409A.

Ma perché una valutazione 409A? Cerchiamo di capire di più.

Che cos’è la sezione IRC 409a?

C’è stato un enorme scandalo che ha avuto luogo nel 2001 con Eron, dove i dirigenti stavano approfittando delle scappatoie azionarie ed evitando di pagare la giusta quantità di tasse che dovevano essere pagate al governo. L’IRS ha successivamente introdotto la Sezione 409A nel 2005 per evitare che ciò accada. Ed è stato nel 2009 quando il 409A è stato finalizzato. Viene fornito con un quadro per le aziende private da seguire quando si valutano le scorte private.

Quando la valutazione è condotta da una parte non affiliata o indipendente, stabilisce un porto sicuro, il che significa che il 409A è presunto “ragionevole” dall’IRS. Quindi, la valutazione non è qualcosa che puoi prendere alla leggera. Quando la vostra azienda non aderisce alle regole 409A, e l’equità ottiene mispriced, l’IRS può valutare sanzioni. E le persone che finiscono per pagare questi includono gli azionisti e dipendenti. Quindi, è meglio seguire le regole.

Ma perché hai bisogno di una valutazione 409A per le stock option? Le prossime sezioni ti aiuteranno a capire.

Perché un’azienda ha bisogno di una valutazione 409a?

Se si sta per dare stock option, è necessario la valutazione 409A fatto in quanto è un requisito IRS. Ottenere la valutazione 409A consente alla tua azienda di seguire tutte le leggi fiscali ed evitare qualsiasi sessione di audit IRS che può causare problemi legali alla tua azienda, problemi fiscali e persino interferire nelle funzioni dell’azienda in caso di problemi. Inoltre, la necessità di assumere nuovi avvocati e consulenti per difendere la vostra azienda, mentre il caso trascina vi costerebbe molto di più.

E la parte peggiore è che i dipendenti della tua azienda soffrirebbero di più con le questioni fiscali immediate per loro, il che non va bene per nessuna azienda. Lascerebbe una pessima impressione sui dipendenti e potrebbe influenzare il morale dell’azienda. E in tutto questo, è importante per te ricordare che hai offerto le stock option ai tuoi dipendenti per premiarli e non lasciarli con enormi sanzioni da parte dell’IRS.

Stock option e valutazioni 409a

Da quanto sopra, si sa che le stock option sono una forma di compensazione azionaria offerta ai dipendenti della società. È importante che i dipendenti paghino il prezzo di esercizio per ottenere il beneficio dell’opzione. Una volta che il dipendente esercita l’opzione, ottengono lo stock in azienda e può venderlo o trattenerlo per dopo.

Ora, prima che una società possa offrire stock option, deve essere impostata al giusto prezzo secondo gli standard IRS. Per questo, la società deve ottenere la valutazione 409A fatto. La sezione 409A dell’Internal Revenue Code disciplina la tassazione delle compensazioni differite. Tuttavia, alcune stock option che soddisfano determinate condizioni sono considerate “diritti azionari”, che sono escludibili dalla sezione 409A, piuttosto che” compensazioni differite ” soggette alla sezione 409A.

Tuttavia, se una qualsiasi delle condizioni che sono importanti per qualificarsi per l’esclusione, non sono soddisfatto, le stock option saranno considerate come retribuzione differita ai sensi della sezione 409A, in modo tale che le opzioni sia conforme alla sezione 409A o subire le conseguenze della mancanza sezione 409A.

Le domande e risposte seguenti spiegare la sezione 409A considerazioni che le aziende devono essere a conoscenza di quando l’emissione di stock option.

Le stock option sono soggette a una valutazione di 409a?

Per essere chiari, le stock options, che si qualificano come le Iso non sono soggetti a Sezione 409A. Gli onn, tuttavia, è necessario seguire le regole, a meno che essi sono considerati come “diritti di azioni” escludibile dalla Sezione 409A purché soddisfino tutte le condizioni di seguito:

• stock option è un diritto di acquisto “destinatario del servizio scorte”, che è il comune di borsa della società per la quale il proprietario esegue servizi diretti o definiti ammissibili entità padre che possiedono almeno il 50% dei diritti di voto o del valore di un destinatario del servizio corporation di proprietà. Le opzioni sulle azioni privilegiate non sono la sezione 409A-diritti azionari escludibili anche se tutte le altre condizioni identificate di seguito sono soddisfatte.
• Il prezzo di esercizio delle azioni non potrà mai essere inferiore all’FMV del titolo sottostante alla data di concessione dell’opzione. Utilizzando la sezione 409A, è possibile ottenere il valore del titolo che sarebbe facilmente negoziabile su un mercato consolidato con determinati approcci di valutazione safe harbor.
• Il numero di azioni oggetto della stock option deve essere fissato alla data di concessione iniziale. E questa data può essere non prima della data in cui la società completa l’azione aziendale necessaria per formulare un diritto legalmente limitante alle opzioni per il fornitore di servizi.
• L’opzione non detiene alcuna caratteristica per il differimento del compenso oltre il successivo esercizio o disposizione dell’opzione o il tempo in cui il titolo acquisito in virtù dell’opzione diventa sostanzialmente acquisito. Il reddito imponibile risultante dall’esercizio o dalla disposizione dell’opzione deve essere pienamente compreso come reddito al momento dell’esercizio/disposizione dell’opzione.
• L’esercizio o il trasferimento dell’opzione è soggetto a tassazione ai sensi della sezione 83 e del Reg. sezione 1.83-7.

Nel caso in cui le stock option non soddisfino nessuna di queste condizioni menzionate e siano ancora soggette alla sezione 409A, cosa significa? Bene, le opzioni che sono soggette alla sezione 409A devono:

• Essere progettate per conformarsi ai requisiti e alle regole della sezione 409A, o
• Subire le potenziali conseguenze fiscali negative del mancato rispetto delle regole.

Le stock option sono considerate compensazioni differite ai sensi della sezione 409a?

La sezione 409A offre che alcuni compensi rinviati sono tuttavia attualmente tassati. Gli importi differiti nell’ambito di un piano di compensazione differita non qualificato sono attualmente tassati se non soggetti a un “rischio sostanziale di decadenza”. Un piano di compensazione differita non qualificato include praticamente qualsiasi accordo, programma, metodo o altri accordi che offrono per il differimento, dove il risarcimento non viene pagato fino a un anno successivo.

Questo include piani come accordi di compensazione, bonus o contratti di lavoro in cui il denaro viene pagato in seguito. Esso comprende anche piani di pensionamento esecutivi supplementari, chiamati anche SERP, e altri piani di pensionamento non qualificati. Ciò include anche piani di performance share, azioni fantasma, piani di azioni limitate, diritti di apprezzamento delle azioni e programmi di commissioni o bonus a lungo termine o pluriennali.

Unità stock limitate e 409a

Potrebbe essere una buona idea per la tua azienda cambiare il tuo piano dall’offerta di NSO all’offerta di RSU ai dipendenti per evitare la procedura di valutazione 409A. Questo perché le unità di riserva limitate (RSU) non sono soggette alla sezione 409A. Inoltre, i destinatari possono anche beneficiare del trattamento fiscale offerto per le RSU. Possono presentare un’elezione ai sensi della Sezione 83(b) del Codice da tassare nell’anno in cui l’elezione viene effettuata sulla differenza tra il prezzo di acquisto e l’FMV delle azioni alla data di concessione, piuttosto che essere tassati sulla differenza tra il prezzo di acquisto e l’FMV come giubbotti azionari.

409a Violazione & Sanzioni

Diciamo che si decide ancora di dare stock option ai vostri dipendenti, e in questo caso, si deve ottenere una valutazione 409A fatto. Se non si effettua una corretta valutazione della società quando si emettono queste opzioni, non si avrebbe diritto alla protezione 409a safe harbor. Come accennato in precedenza, se le sanzioni sono consegnati, i dipendenti e gli azionisti devono pagare loro, quali:

• Tutte le retribuzioni differite attuali e precedenti anni, diventa soggetto passivo subito
• gli interessi Maturati sulla revisione della base imponibile
• Una tassa addizionale del 20 per cento su tutti retribuzione differita

Molti proprietari tendono a ignorare il bisogno di ottenere un 409A di valutazione a causa del prezzo elevato. Ma solo per essere chiari, una startup dovrebbe pagare un minimo di $1.000 a $3.000 per una valutazione 409A. Anche se questo può essere un importo elevato in principio, è un investimento utile per evitare eventuali sanzioni in seguito.

Facciamo un esempio per capirlo meglio supponendo che non hai speso soldi per una valutazione in quanto l’hai trovata troppo costosa. E finisci per concedere 2.000 stock option a $3 per azione (secondo la tua valutazione) senza ottenere una valutazione 409A.

In futuro, l’IRS può indagare questa opzione grata prezzo e valutare il vostro business tramite un audit. Diciamo che determinano il prezzo effettivo delle azioni alla data di concessione per essere 5 5 per azione. Da allora, il prezzo delle azioni potrebbe aver aumentato di un ulteriore $5 quando l’audit di IRS, e con gli impiegati che hanno investito le loro opzioni, i dipendenti avrebbero dovuto fare due cose:

• liberare Immediatamente il pagamento delle imposte sul reddito, sulla differenza tra il non corretto prezzo di esercizio ($3) e il valore corrente ($10), che è di $7 per azione per 2.000 azioni che hanno ricevuto. Questo darebbe l’importo totale di $14.000, anche se il dipendente ha esercitato l’opzione o meno. Inoltre, se il dipendente rientra nella fascia di imposta del tasso di imposta sul reddito 33%, avrebbero dovuto pagare un bill 4.620 fattura di imposta sul reddito troppo.
• Pagare la penale che è pari al 20% della differenza di prezzo. In questo caso, è il 20% di $14.000 che è una penalità di $2.800 che deve essere pagata anche all’IRS.

Insieme a questo, l’IRS aggiungerebbe interessi e aumenterebbe il conto totale di $7.240 per una persona a qualcosa di più alto. Ma nel caso in cui la società ottiene la valutazione 409A prima che tutto questo accada, il valore reale delle azioni sarebbe di 5 5 per azione, e il dipendente sarebbe in grado di ritardare il pagamento della tassa fino a quando non esercitano la stock option e acquistare il titolo. E questo ritardo potrebbe essere molti anni dopo che l’audit viene eseguito dall’IRS.

Ad esempio, il dipendente acquista le azioni quando ha un valore di $10. L’imposta dovuta dal dipendente sarebbe basata su $7 all’anno, e con la fascia di imposta del 33%, la fattura fiscale totale sarà solo $4.620 per $14.000. In breve, è meglio avere una corretta valutazione 409a fatta per evitare questi mal di testa in seguito sia per l’azienda che per i dipendenti.

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