Opciones sobre acciones para empleados y valoraciones 409a

Muchas empresas emiten opciones sobre acciones para empleados para obtener el mejor talento en su empresa y retenerlos por más tiempo. Y estas opciones, de hecho, pueden valer mucho dinero, por lo que es una excelente manera de retener a los empleados. Normalmente es utilizado por los propietarios como parte general de su paquete de compensación para empleados. Esto beneficia tanto a la empresa como al empleado. Pero el beneficio solo aparece cuando se siguen todas las reglas, incluida la obtención de las opciones sobre acciones con una valoración 409A realizada a tiempo.

Este artículo explicará todo lo que necesita saber sobre las opciones de compra de acciones y las valoraciones 409A, junto con lo que las hace importantes.

Opciones sobre acciones para empleados

Las opciones sobre acciones para empleados, también llamadas ESOS, son el tipo de compensación de capital que se ofrece a los empleados y ejecutivos como compensación comúnmente utilizada por muchas empresas. Básicamente, en lugar de ofrecer las acciones directamente, la compañía ofrece opciones derivadas sobre las acciones. Estas opciones vienen en forma de opciones de compra regulares y ofrecen a los empleados el derecho a comprar las acciones de la compañía a una tarifa específica por un período de tiempo definido. Cada uno de los términos de ESO se menciona en un acuerdo de opciones de compra de acciones para empleados que prepara la empresa.

Además, los beneficios de la opción de compra de acciones se asocian comúnmente con las empresas emergentes, que pueden emitirlos para recompensar a los empleados tempranos cuando y si la empresa se hace pública. En resumen, las compañías de rápido crecimiento ofrecen opciones sobre acciones como incentivo para que los empleados trabajen para aumentar el valor de las acciones de la compañía. También actúa como un incentivo para que esos empleados permanezcan en la empresa. Pero si el empleado decide dejar la empresa en el medio, las opciones generalmente se cancelan (de acuerdo con el horario de adquisición).

Hay dos tipos principales de acciones en los ESOS, que incluyen:

• Opciones de acciones de incentivo (ISOs): Esto también se conoce como opciones calificadas o legales y normalmente se ofrece a la alta dirección y a los empleados clave. En resumen, en muchos casos reciben un tratamiento fiscal preferencial, ya que el IRS considera las ganancias de opciones como ganancias de capital a largo plazo.
• Opciones sobre acciones no calificadas (ONS): Estas opciones se otorgan a los empleados de todos los niveles de la empresa, así como a los consultores y miembros de la junta directiva. También llamadas opciones sobre acciones no legales, los beneficios de estas se reconocen como ingresos ordinarios y se gravan como tales.

Diferencias de impuestos para las opciones sobre acciones de los empleados

De lo anterior, sabe que cada tipo de opciones sobre acciones de los empleados se gravan de manera diferente. Así que vamos a entender cómo cada uno de ellos se grava en detalle.

#1 Tributación de las opciones sobre acciones no calificadas

Cuando se ejercen las oficinas nacionales de estadística, la diferencia entre el precio de mercado de la acción y el precio de donación o ejercicio se cuenta como ingreso del trabajo ordinario. Esto es, incluso si el empleado ejerce sus opciones y sigue celebrando. Los ingresos del trabajo siempre están sujetos a impuestos sobre la nómina, Medicare y el Seguro Social, junto con los impuestos sobre la renta regulares.

Un empleado debe recordar ejercer sus opciones de acciones de empleado en función de sus propias decisiones fiscales. Dicho esto, si ejercen las oficinas nacionales de estadística en el año en que no tienen ningún otro ingreso del trabajo, la persona pagará muchos impuestos sobre la nómina de lo que pagaría de otra manera.

Junto con los impuestos sobre la nómina, todos los ingresos del diferencial están sujetos a impuestos ordinarios sobre la renta. Además, recuerde que, junto con los impuestos sobre la nómina, los ingresos de la venta también están sujetos a impuestos ordinarios sobre la renta. Si el empleado tiene las acciones después del ejercicio, y se logran las ganancias adicionales más allá del diferencial, las ganancias adicionales se gravan como ganancia de capital (o pérdida de capital, si el precio bajó).

# 2 Tributación de las opciones de compra de acciones de incentivo

Las OEI son muy diferentes de las OEN, ya que no están sujetas a impuestos sobre la nómina. Sin embargo, están sujetos a impuestos y es un elemento de preferencia para los cálculos de AMT (impuesto mínimo alternativo). De hecho, cuando un empleado ejerce sus ISOs, hay algunas posibilidades de impuestos diferentes. Cada una de ellas se ha compartido a continuación:

• Las ISO se ejercen y venden dentro del mismo año natural: En este caso, el impuesto se paga sobre la diferencia entre el precio de mercado en venta y el precio de subvención al tipo ordinario del impuesto sobre la renta.
• Las ISO se ejercen pero no se venden al instante: Aquí, la diferencia entre el precio de subvención y el precio de mercado se convierte en un elemento de preferencia AMT, por lo que el ejercicio de las ISO podría significar que el empleado tendrá que pagar el AMT (impuesto mínimo alternativo). También se puede ofrecer crédito por exceso de impuesto AMT, ya que el empleado tardaría años en usar el crédito. En caso de que el empleado posea las acciones durante un año a partir de la fecha de ejercicio (2 años a partir de la fecha de concesión de la opción), la diferencia entre el precio de subvención y el precio de mercado cuando se venden las opciones se grava como ganancias a largo plazo en lugar de como ingresos ordinarios. Además, si el ingreso ordinario excede la tasa de impuesto AMT de la persona, podría usar parte del crédito AMT acumulado anteriormente. Para las personas de altos ingresos, mantener las acciones durante el período de tiempo requerido puede significar pagar impuestos sobre la ganancia al 15% frente al 20%. Pero tenga en cuenta que esta estrategia presenta riesgos y debe evaluarse adecuadamente.

IRC 409a Valuación para empresas

Una valuación de negocio es el proceso de encontrar el valor económico de una empresa. Ayuda a obtener el valor justo de mercado (FMV) del negocio, que es el valor actual de la empresa, que es clave al usar ESOS. Y la forma correcta de obtener una valoración de negocios es con una valoración 409A.

Pero, ¿por qué una valoración 409A? Entendamos más.

¿Qué es la Sección 409a del IRC?

Hubo un gran escándalo que tuvo lugar en 2001 con Eron, donde los ejecutivos se aprovecharon de las lagunas de equidad y evitaron pagar la cantidad correcta de impuestos que debía pagarse al gobierno. Posteriormente, el IRS introdujo la Sección 409A en 2005 para evitar que esto sucediera. Y fue en 2009 cuando se finalizó el 409A. Viene con un marco para que las empresas privadas lo sigan al valorar las acciones privadas.

Cuando la valoración es realizada por una parte no afiliada o independiente, establece un puerto seguro, lo que significa que el IRS presume que el 409A es «razonable». Por lo tanto, la valoración no es algo que pueda tomarse a la ligera. Cuando su compañía no se adhiere a las reglas 409A y el capital se imputa, el IRS puede evaluar las multas. Y las personas que terminan pagando esto incluyen a los accionistas y empleados. Por lo tanto, es mejor seguir las reglas.

Pero, ¿por qué necesita una valoración 409A para las opciones de compra de acciones? Las siguientes secciones le ayudarán a entender.

¿Por qué una empresa necesita una valoración 409a?

Si está a punto de ofrecer opciones sobre acciones, necesita que se realice la valoración 409A, ya que es un requisito del IRS. Obtener la valoración 409A le permite a su empresa seguir todas las leyes tributarias y evitar cualquiera de las sesiones de auditoría del IRS que pueden causar problemas legales a su empresa, problemas tributarios e incluso interferir en las funciones de la empresa si surgen problemas. Además, la necesidad de contratar nuevos abogados y consultores para defender a su empresa mientras el caso se prolonga le costaría mucho más.

Y la peor parte es que los empleados de su empresa sufrirían más con los problemas fiscales inmediatos para ellos, lo que no es bueno para ninguna empresa. Dejaría una muy mala impresión en los empleados y podría afectar la moral de la empresa. Y en todo esto, es importante que recuerde que ofreció las opciones sobre acciones a sus empleados para recompensarlos y no dejarlos con enormes multas del IRS.

Opciones sobre acciones y valoraciones 409a

De lo anterior, usted sabe que las opciones sobre acciones son una forma de compensación de capital que se ofrece a los empleados de la empresa. Es importante que los empleados paguen el precio del ejercicio para obtener el beneficio de la opción. Una vez que el empleado ejerce la opción, obtiene las acciones en la empresa y puede venderlas o conservarlas para más adelante.

Ahora, antes de que una empresa pueda ofrecer opciones sobre acciones, debe establecerse al precio correcto según los estándares del IRS. Para ello, la empresa tiene que realizar la valoración 409A. La sección 409A del Código de Rentas Internas rige la tributación de la compensación diferida. Sin embargo, algunas opciones sobre acciones que cumplen ciertas condiciones se consideran «derechos sobre acciones», que son excluibles de la sección 409A, en lugar de «compensación diferida» sujeta a la sección 409A.

No obstante, si no se cumple alguna de las condiciones que son importantes para calificar para la exclusión, las opciones sobre acciones se considerarán como compensación diferida sujeta a la sección 409A, de modo que las opciones tendrían que ajustarse a la sección 409A o sufrir las consecuencias de no cumplir con la sección 409A.

Las siguientes preguntas y respuestas explican las consideraciones de la sección 409A que las empresas deben tener en cuenta al emitir opciones sobre acciones.

¿Las opciones sobre acciones están sujetas a una valoración 409a?

Para ser claros, las opciones sobre acciones que califican como ISO no están sujetas a la Sección 409A. Sin embargo, las oficinas nacionales de estadística tienen que seguir las reglas, a menos que se consideren «derechos sobre acciones» excluibles de la Sección 409A, siempre que cumplan con cada una de las siguientes condiciones:

• La opción sobre acciones es un derecho a comprar «acciones del destinatario del servicio», que es la acción común de la corporación para la que el propietario realiza servicios directos o entidades matrices elegibles definidas que poseen al menos el 50% del propiedad de la corporación receptora del servicio. Las opciones sobre acciones preferentes no son derechos de acciones excluibles de la sección 409A, incluso si se cumplen todas las demás condiciones identificadas a continuación.
• El precio de ejercicio de las acciones nunca podrá ser inferior al FMV de la acción subyacente en la fecha en que se conceda la opción. Usando la sección 409A, puede obtener el valor de las acciones que se pueden negociar fácilmente en un mercado establecido con ciertos enfoques de valoración de puerto seguro.
• El número de acciones sujetas a la opción de compra de acciones debe fijarse en la fecha de concesión inicial. Y esta fecha no puede ser anterior a la fecha en que la corporación complete la acción corporativa requerida para formular un derecho legalmente limitativo a las opciones para el proveedor de servicios.
• La opción no tiene ninguna característica para el aplazamiento de la compensación más allá del ejercicio o enajenación de la opción o del momento en que las acciones adquiridas de conformidad con la opción se transfieran sustancialmente. Los ingresos imponibles resultantes del ejercicio o disposición de la opción deben ser totalmente incluibles como ingresos en el momento del ejercicio o disposición de la opción.
• El ejercicio o transferencia de la opción está sujeto a impuestos en virtud de la sección 83 y el Reg. sección 1.83-7.

En caso de que las opciones sobre acciones no cumplan ninguna de las condiciones mencionadas y sigan sujetas a la sección 409A, ¿qué significa? Bueno, las opciones que están sujetas a la sección 409A tienen que:

• Estar diseñadas para ajustarse a los requisitos y reglas de la sección 409A, o bien Sufrir las posibles consecuencias fiscales adversas de no ajustarse a las reglas.

¿Se consideran las opciones de compra de acciones compensación diferida con arreglo a la sección 409a?

La Sección 409A ofrece que, sin embargo, parte de la compensación que aplace está sujeta a impuestos actualmente. Los montos diferidos en virtud de un plan de compensación diferida no calificado están actualmente sujetos a impuestos si no están sujetos a un «riesgo sustancial de pérdida». Un plan de compensación diferida no calificado incluye prácticamente cualquier acuerdo, programa, método u otros arreglos que ofrezcan aplazamiento, donde la compensación no se paga hasta un año posterior.

Esto incluye planes como acuerdos de compensación, bonos o acuerdos de empleo donde el dinero se paga más tarde. También incluye planes de jubilación ejecutivos suplementarios, también llamados SERP, y otros planes de jubilación no calificados. Esto también incluye planes de acciones de rendimiento, acciones fantasma, planes de acciones restringidas, derechos de apreciación de acciones y programas de comisiones o bonos a largo plazo o de varios años.

Unidades de existencias restringidas y 409a

Puede ser una buena idea que su empresa cambie su plan de ofrecer NSO a ofrecer RSU a los empleados para evitar el procedimiento de valoración 409A. Esto se debe a que las unidades de acciones restringidas (RSU) no están sujetas a la sección 409A. Además, los beneficiarios también pueden beneficiarse del tratamiento fiscal ofrecido para las RSU. Pueden presentar una elección bajo la Sección 83 (b) del Código para ser gravados en el año en que se realiza la elección sobre la diferencia entre el precio de compra y el FMV de las acciones en la fecha de concesión, en lugar de ser gravados sobre la diferencia entre el precio de compra y el FMV como los chalecos de acciones.

409a Violación & Sanciones

digamos que usted decide dar opciones de compra de acciones a sus empleados, y en este caso, usted tiene que conseguir un 409A valoración realizada. Si no realiza una valoración adecuada de la compañía al emitir estas opciones, no será elegible para la protección de puerto seguro 409a. Como también se mencionó anteriormente, si se reparten multas, los empleados y accionistas tendrían que pagarlas, que incluyen:

• Todas las compensaciones diferidas del año actual y anteriores se gravan inmediatamente
• Intereses devengados sobre la base imponible revisada
• Un impuesto adicional del 20 por ciento sobre todas las compensaciones diferidas

Muchos propietarios tienden a ignorar la necesidad de obtener una valoración 409A debido al alto precio. Pero para ser claros, una startup tendría que pagar un mínimo de 1 1,000 a 3 3,000 por una valoración 409A. A pesar de que esta puede ser una cantidad alta al principio, es una inversión que vale la pena para evitar cualquier penalización más adelante.

Tomemos un ejemplo para entender esto mejor asumiendo que no gastó dinero en una valoración, ya que lo encontró demasiado caro. Y termina otorgando 2,000 opciones de acciones a 3 3 por acción (según su valoración) sin realizar una valoración 409A.

En el futuro, el IRS puede investigar este precio de rejilla de opción y evaluar su negocio a través de una auditoría. Digamos que determinan que el precio real de las acciones en la fecha de concesión sea de 5 5 por acción. A partir de entonces, el precio de la acción puede haber aumentado otros 5 5 cuando comenzó la auditoría del IRS, y con los empleados habiendo adquirido sus opciones, los empleados tendrían que hacer dos cosas:

• Inmediatamente liquidar los pagos del impuesto sobre la renta sobre la diferencia entre el precio de ejercicio incorrecto ($3) y el valor actual (1 10), que es de 7 7 por acción por las 2,000 acciones que recibieron. Esto daría la cantidad total de 1 14,000, incluso si el empleado ha ejercido la opción o no. Además, si el empleado se encuentra bajo la categoría impositiva de la tasa de impuesto sobre la renta del 33%, también tendría que pagar una factura de impuesto sobre la renta de 4 4,620.
• Pagar la multa que es igual al 20% de la diferencia de precio. En este caso, es el 20% de $14,000, que es de $2,800 pena que se paga al IRS así.

Junto con esto, el IRS agregaría intereses y aumentaría la factura total de 7 7,240 para una persona a algo más alto. Pero en caso de que la empresa obtenga la valoración 409A antes de que todo esto suceda, el valor real de las acciones sería de 5 5 por acción, y el empleado podría retrasar el pago del impuesto hasta que ejerza la opción de compra de acciones y compre las acciones. Y este retraso podría ser muchos años después de que la auditoría sea realizada por el IRS.

Por ejemplo, el empleado compra las acciones cuando tiene un valor de $10. El impuesto adeudado por el empleado se basaría en 7 7 por año, y con la categoría de impuestos del 33%, la factura total de impuestos será de solo 4 4,620 por 1 14,000. En resumen, es mejor tener una valoración adecuada de 409a para evitar estos dolores de cabeza más adelante, tanto para la empresa como para los empleados.

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De todo lo que hemos cubierto, se entiende que debe tener una valoración 409A hecha a tiempo y por la empresa adecuada. Esto significa que no solo tiene que encontrar una empresa que pueda hacer su valoración, sino la empresa que le ofrecerá el estado de puerto seguro a través de una valoración 409a.

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